甘建价［2016］7号  《甘肃省建筑业营改增建设工程材料价格调整参考办法》

序号

材料价格

组成内容

调整方法及适用税率

1

材料原价

以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率(6%、3%)扣减。

2

运杂费

以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。

3

运输损耗费

运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。

4

采购及保管费

主要包括材料的采购、供应和保管部门工作人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费及材料仓库存储损耗费等。以费用水平（发生额）“营改增”前后无变化为前提，参照现行企业管理费调整分析测定可扣除费用比例和扣减系数调整采购及保管费，调整后费率一般适当调增。

一般计税方法

税率

一

销

售

或

进

口

货

物

（一）销售或进口（二）以外的货物

17%

（二）销售或进口下列货物：

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚

13%

二

出口货物，国务院另有规定的除外

0

三

提供加工、修理修配劳务

17%

营

改

增

提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务

11%

提供有形动产租赁服务

17%

提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务以及增值电信服务

6%

简易计税方法

征收率

一

小规模纳税人

3%

二

一般纳税人销售自产的下列货物(财税〔2009〕9号第二条第（三）项，财税〔2014〕57号修正)

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

3%

三

一般纳税人的自来水公司销售自来水 (财税〔2009〕9号第二条第（四）项，财税〔2014〕57号修正)

3%

免征建筑材料

一

对销售下列自产货物实行免征增值税政策(财税〔2008〕156号第一条第四项)

生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

　　特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。

二

对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。(财税〔2011〕115号第一条)

生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技术要求。

备注

免征增值税的货物或应税劳务和服务，只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。

材料

名称

价格

形式

单价

原价

运杂费

运输

损耗费

采购及

保管费

平均税率

32.5号水泥

含税价格

320.29

285.93

25

1.55

7．81

(320.29

-275.7)÷275.7

=16.17

不含税价格

275.7

285.93/1.17=244.38

25/1.11

=22.52

1.33

7.81×(70%+30%/1.17)=7.47

序号

          材料名称

综合折税率

1

建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

2.91%

2

煤炭、煤气、石油液化气、天然气、苗木。

12.60%

3

序号1和序号2以外的材料、设备。

16.20%